مقاله: برای اجرای موفقیت آمیز IFRS در ایران

در دنیای بانکداری ایران، تب IFRS در چند ماه گذشته بالا گرفته است.

در حالی که تقریباً همه با اجرای آن موافق هستند، به نظر می رسد بحث نسبتاً کمی در مورد موانع احتمالی و مراحل کلیدی مورد نیاز برای اتخاذ و گزارش دهی مطابق با استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی در بانک های ایرانی وجود دارد.

مفهوم IFRS جدید نیست. آنها مجموعه ای از استانداردهای حسابداری هستند که توسط هیئت استانداردهای حسابداری بین المللی توسعه یافته و در حال تبدیل شدن به استاندارد جهانی برای تهیه صورت های مالی هستند.

IASB یک نهاد تنظیم استاندارد حسابداری مستقل، مستقر در لندن، متشکل از ۱۵ عضو از ۹ کشور است.

سلف IFRS استانداردهای بین المللی حسابداری بود که توسط کمیته استانداردهای حسابداری بین المللی صادر شد. IASC در ژوئن ۱۹۷۳ در لندن تأسیس شد و در ۱ آوریل ۲۰۰۱ توسط IASB جایگزین شد.   

IFRS برای همه مشاغل از جمله بانکداری اعمال می شود. با اتخاذ IFRS، یک کسب و کار می تواند صورت های مالی خود را بر اساس رقبای خارجی خود ارائه دهد و مقایسه را آسان تر می کند.

در حال حاضر ۴۱ استاندارد حسابداری (IFRS و IAS) موجود است. جدیدترین و احتمالاً پیچیده ترین IFRS قابل اجرا برای بانک ها IFRS 9 است که به حسابداری ابزارهای مالی می پردازد. این شامل سه موضوع اصلی است: طبقه بندی و اندازه گیری ابزارهای مالی، کاهش ارزش دارایی های مالی و حسابداری پوششی. هنگامی که در سال ۲۰۱۸ لازم الاجرا شد، این استاندارد جایگزین استاندارد قبلی برای ابزارهای مالی، IAS 39 خواهد شد.

IFRS 9 روش جدیدی را برای طبقه‌بندی ابزارهای مالی معرفی می‌کند و مدل کاهش ارزش زیان متحمل شده با مدل زیان مورد انتظار آینده‌نگرتر جایگزین می‌شود. همه اینها علاوه بر الزامات جدید اصلی در حسابداری پوششی است.

اجرای برنامه IFRS 9 یک تمرین پیچیده است که به هماهنگی بین تیم های ریسک، مالی و فناوری اطلاعات در بانک نیاز دارد.

IFRS بر تمام جنبه های یک شرکت، از جمله سیستم های گزارشگری مالی، کنترل های داخلی، مالیات ها، خزانه داری، جبران خسارت مدیریت، مدیریت نقدی و امور حقوقی و غیره تاثیر دارد. این نیاز به تحولی دارد که شامل کارکنان، فرآیندها و سیستم‌ها می‌شود.

با توجه به تجربه بیش از ۲۵ سال من در بانک های ایالات متحده و اروپا، اجرای استانداردهای گزارشگری مالی با کیفیت بالا معمولاً چالش برانگیز است و به طور گسترده تابعی از دسته های گسترده زیر است:

* کامل بودن، دقت و ریزه کاری در ضبط و ثبت تراکنش های انجام شده توسط بانک

* کیفیت سیستم های اطلاعاتی بانک و سطح اطلاعات در زیر سیستم های مختلف

* چارچوب های کنترل، معماری فناوری اطلاعات و جریان داده

* سطح صلاحیت و تجربه، شایستگی و مهارت های منابع انسانی شرکت، از جمله بخش های مالی، مدیریت ریسک و بخش فناوری اطلاعات.

اهمیت برنامه ریزی قبلی کافی، مدیریت پروژه، نظارت مستمر و هدایت مورد نیاز برای موفقیت پروژه ای با این عظمت در مقیاس و محتوا، بیشتر مطرح می شود. به‌علاوه، استفاده از درس‌ها و تجربه‌های قبلی، پیمایش بهتری را در فرآیند پیاده‌سازی و عرضه ممکن می‌سازد.

اجرای موفقیت آمیز می تواند منجر به بهبودهای اساسی در عملکرد عملکرد مالی، ساده کردن فرآیند گزارشگری مالی، افزایش کنترل ها و کاهش هزینه ها شود.

ضروری است که متخصصان درگیر در این فرآیند تجربه قبلی گسترده ای در کمک به شرکت ها در برنامه ریزی و اجرای اجرای پیچیده و چالش برانگیز IFRS برای اولین بار داشته باشند. آن‌ها می‌توانند در تمام جنبه‌های فرآیند اجرا، از جمله ارزیابی اثرات بالقوه IFRS، ارزیابی آمادگی برای تبدیل IFRS و تهیه یک طرح اجرایی دقیق، کمک کنند.

به طور معمول، اجرای IFRS شامل چهار مرحله کلیدی است:

(I) مرحله ارزیابی: این مرحله شامل درک و تحلیل واضحی از تأثیر IFRS بر گزارشگری تلفیقی و قانونی و سیاست‌های حسابداری، فرآیندها و کنترل‌های عملکردی و تجاری، سیستم‌های مالی، عملیات و فناوری است. پیامدهای مالیاتی و میزان تغییر بر شرکت نیز باید به وضوح در این مرحله ارزیابی و تعیین شود.

(II) مرحله برنامه ریزی: یک نقشه راه واضح و دقیق برای اجرای IFRS، شامل تعریف و مشخصات پروژه، نقش ها و مسئولیت های دقیق افراد، فرآیندهای اصلی و جدول زمانی، باید تهیه شود.

(III) مرحله تبدیل: انجام یک تبدیل جامع IFRS در سطح گزارشگری تلفیقی و/یا قانونی، توسعه چارچوب قضاوت برای مستندسازی و حل مسائل، انجام تبدیل مالیاتی، طراحی حسابداری IFRS، گزارشگری، ادغام و فرآیندهای آشتی و کنترل ها در این مرحله انجام می شود.

(IV) مرحله پایداری: این امر مستلزم ایجاد طرحی برای پایداری است تا گزارشگری IFRS ادامه یابد و انتقال دانش انجام شود.

برای اطمینان از موفقیت کامل پروژه، ضروری است که تعهد، مالکیت و مشارکت کامل از سطح هیئت مدیره وجود داشته باشد.

در نهایت، این مسئولیت هیئت مدیره و مدیر ارشد مالی است که زیرساخت‌ها، مجموعه مهارت‌ها، سیستم‌ها و فرآیندهای مورد نیاز را راه‌اندازی کند و بر اجرای گزارش‌های IFRS قابل اجرا و مناسب برای شرکت نظارت کند.